Экономическое содержание прямого налогообложения

Налоговая система, изымая часть дохода экономических агентов, в значительной мере определяет объем финансовых ресурсов, остающихся в их распоряжении, что, в свою очередь, влияет на инвестиционные решения налогоплательщиков в отношении объектов налогообложения. Это обстоятельство лежит в основе налоговой политики государства.

Теория налогов указывает на наличие обратной зависимости между величиной налоговых изъятий и развитием налоговой базы. Предполагается, что рост налогового давления ведет к угнетению налоговых баз, а понижение налогового пресса благотворно сказывается на их росте. На практике, однако, налоговые базы подвержены влиянию различных факторов (налоговых, кредитно-денежных, конъюнктурных, социальных), в связи с чем выявить воздействие налоговой системы на экономическое развитие сложно. Тем не менее, обнаружение такой зависимости для трансформируемой экономики России послужило бы основанием для разработки целенаправленной налоговой политики в отношении стимулирования экономического развития.

Налоги представляют собой не только обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, но и «источник информации о состоянии государственного бюджета (и централизованных внебюджетных фондов), поскольку через систему налогов и других обязательных платежей (как самостоятельную систему в этом случае) осуществляется слежение рублем (мониторинг) за доходной частью бюджета (и централизованных внебюджетных фондов)».

Прямой налог - это налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. В число налоговых платежейвходят поземельный, подомовый, налог на ценные бумаги, подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог. Основными Н.п. являются подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль.

Сформированная в условиях глубокого системного кризиса, налоговая система была призвана обеспечить мобилизацию в бюджет максимально большого объема ресурсов для обеспечения государственных функций и финансирования обширных социальных обязательств. Основными ее характеристиками в этот период являлись высокий налоговый пресс и чрезмерность налоговых санкций с одной стороны, наличие многообразных частных льгот и индивидуальных преференций - с другой, что привело к нарушению базового принципа равенства в налогообложении.

Принципиальное изменение роли налоговой системы в экономике, направленное на стимулирование экономического роста, связывается с Налоговым кодексом (НК РФ). Для налогообложения на основе НК РФ характерно уменьшение перечня применяемых налогов, снижение ставок основных федеральных налогов, сопровождающееся отменой большинства льгот.