|
В условиях глобализации экономики, создания региональных
экономических пространств (Единый рынок в Европе, НАФТА на американском
континенте), расширения инвестиционных возможностей, развития международных
финансовых рынков, бурных процессов в области информационных технологий все
большее значение приобретает необходимость гармонизации стандартов финансовой
отчетности во всем мире.
Купить препараты для продления полового акта В Минске - Дапоксетин купить В Минске. В целях удовлетворения потребностей мирового сообщества в
создании современной системы финансовой отчетности в 1973 году был образован
Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). В него вошли
представители профессиональных организаций бухгалтеров: Австралии, Канады,
Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и
США. На сегодняшний день КМСФО объединяет посланцев 143 бухгалтерских
организаций из 104 стран, представляющих интересы 2 млн. бухгалтеров. Комитет
является независимой частной организацией, цель которой состоит в разработке
единых принципов бухгалтерского учета, используемых коммерческими организациями
всего мира при составлении финансовой отчетности.
На сегодняшний день три страны из числа ведущих государств
мира не поддержали международные стандарты финансовой отчетности. Это - США,
где действует своя система отчетности - GAAP, Канада и Япония.учетом активно
развивающегося процесса перехода многих стран мира на новую форму финансовой отчетности
вопрос выбора системы международных стандартов со всей остротой встал в России.
Не является секретом, что между американской GAAR и КМСФО развернулась упорная
борьба за право включения России в сферу своего влияния. Трудно сказать, что
оказало влияние на принятие российскими властями решения по данному вопросу,
однако вскоре, 06.03.1998 г., вышло Постановление Правительства РФ №283 «Об
утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности». Согласно, этой программы,
цель реформирования системы бухгалтерского учета состоит в том, чтобы привести
национальную систему бухгалтерского учета в соответствии с требованиями
рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Тем
самым наша страна однозначно высказалась в пользу МСФО.
В соответствии с Приказом №43н от 06.07.99 г. об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ
4\99) новая бухгалтерская отчетность вводится с 2000 г.
С переходом России на МСФО упрощает доступ международным,
прежде всего американским, инвесторам и кредиторам на российский рынок, в чем
они весьма заинтересованы.
КМСФО видит цель выработки единых норм бухгалтерского учета в
том, чтобы создать равные условия инвесторам во всех странах мира. Здесь-то и
начинаются препятствия. Давно уже замечено, что в европейских странах правила
бухгалтерского учета в принципе развиваются в другом направлении. Он ведется
более в интересах налоговых органов, чем в интересах инвесторов. Очевидно, что
к таким странам относится и Россия. Таким образом, проект включения России в
число стран, применяющих МСФО, потребует переориентации бухгалтерского учета,
т.е. изменение его цели с налоговой на инвестиционную. Такое изменение дается
не легко [25]. Проблемы перехода на международные принципы учета в банках мы
рассмотрим в главе №1.
На сегодняшний момент в России финансовая отчетность
организаций существует в двух вариантах: одна - для налоговых органов, другая -
для инвесторов в рамках применения МСФО. И анализ финансовой отчетности
коммерческих банков осуществляют, опираясь на две Инструкции ЦБ РФ: Инструкция
Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка» (далее
Инструкция №110-И) и Методические рекомендации «О порядке составлении и
представления кредитными организациями финансовой отчетности» (далее
Методические рекомендации).
Инструкция №110-И используется исключительно для контроля над
деятельностью коммерческих банков. Она устанавливает порядок расчета всех
показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также
предельно допустимые значения самих экономических нормативов. На основании
представленной отчетности ЦБ РФ и на анализе критериев финансового состояния
кредитной организации, определяется: к какой категории относится банк, т.е.
является он проблемным или нет. Отчетность, составленная по Инструкции №110-И
малополезна большинству, как инвесторов, так и вкладчиков. В главе №2 мы более
подробно остановимся на методике анализа по Инструкции №110-И.
Методические рекомендации - это новая форма финансовой
отчетности, которая является определенным этапом приближения российских норм
бухгалтерского учета к международным стандартам и практике. Главное назначение
международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать ее такой, чтобы
она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими
экономических решений. В главе №2 рассмотрена методика анализа отчетности банка
на примере Методических рекомендаций.
Отличия в подходах к составлению отчетности и обусловила
разницу в тех или иных показателей. Российская финансовая отчетность рассчитана
в основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в этом ее главная
специфика. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов
информации. Основные преимущества МСФО в том, что они довольно просты в
изучении и осмыслении. К любой статье самой отчетности даются четкие пояснения,
комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует
учетная политика, которая использовалась банком. Перечисляются основные
допущения, которые применялись при формировании финансовой отчетности.
Несомненно, анализ, составленный по Методическим рекомендациям более
прогрессивен и более полезен для осмысления о деятельности коммерческого банка
[26, с. 67].
С 2001 г. в России осуществляется проект по переходу банков
на международные стандарты финансовой отчетности с участием Европейского
сообщества. Он проводится на базе 6 российских банков. В течении 16 месяцев, на
первом этапе работы, будет создана нормативная база, определят сроки перевода
на МСФО всей банковской системы. Основная цель проведения программы - повышение
прозрачности отечественных кредитных организаций для кредиторов, вкладчиков и
западных инвесторов. По мнению экспертов, не резкое, а постепенное ее внедрение
поможет ЦБ РФ с учетом ошибок и просчетов применить накопленный опыт при
введении новых правил бухгалтерского учета в повседневный банковский обиход.
Цель данной работы: на основе проведенного анализа финансового
состояния «Условного» коммерческого банка, показать существенные отличия в
подходе к анализу по Инструкции №110-И ЦБ РФ, в сравнении с Методическими
рекомендациями ЦБ РФ. Раскрыть преимущества и недостатки обоих методов учета и
указать на основные проблемы перехода на Международные принципы учета в банках.
банк коммерческий инструкция финансовый
1. Банковская система России
|
Финансовый менеджмент - это управление финансами компании, направленное на достижение стратегических и тактических целей компании на рынке.