Анализ системы налогового администрирования

В отношении частных лиц, налогом облагаются все три вида личного дохода - трудовой доход, доход от бизнеса и доход с капитала, при использовании фиксированной ставки в размере 21 %, независимо от того, каков доход лица. Но с 1 января 2010 года частные лица могут также откладывать свой подоходный налог на доход от реинвестированного капитала аналогично ситуации с юридическими лицами. Для использования этого исключения, необходимо иметь отдельный инвестиционный счет в банке и составлять отчетность о внесении и снятии средств для налоговых органов. Сумма снятых средств, превышающая вложения, облагается налогом. http://www.chinamodern.ru фильтр для кофеварки.

Взнос в систему социального страхования (социальный налог) применим в отношении прибыли от деятельности, осуществляемой работником либо предпринимателем. Социальный налог оплачивается работодателем за каждого работника, а также самостоятельно занятыми предпринимателями, зарегистрированными в Бизнес регистре Эстонии, а также самоуправлениями либо государством за безработных лиц, в т.ч. физически умственно неполноценных лиц и родителей новорожденных.

Социальный налог составляет 33 % от дохода лица, а в некоторых исключительных случаях - 13 %. Максимальный уровень социального налога не установлен, и он зависит только от размера самого дохода, но при этом существует минимальная сумма, утвержденная государством, которую необходимо оплачивать, независимо от того насколько несущественен доход. В отношении юридических лиц, минимальный платеж составляет 91,75 евро в месяц за работника в 2011 году, а в случае самостоятельно занятыми предпринимателями, минимально допустимый годовой платеж равен 1100,96 евро.

Ставка НДС в Эстонии, которая составляла 18 % на протяжении почти двух декад, в период кризиса была увеличена на два процентрых пункта, до 20 %. Количество товаров и услуг, облагаемых НДС со сниженной ставкой, было сокращено.

Товары и услуги, облагаемые НДС со сниженной ставкой (9 %), это книги и периодика, за исключением порнографических и эротических журналов, поставок лекарств и медицинских препаратов, проживания, в т.ч., на условиях «ночлег и завтрак». Определенные реэкспортируемые товары, суда и самолеты, курсирующие по международным маршрутам, а также перевозимый на них груз, товар, импортируемый и экспортируемый через безналоговую зону, а также некоторые другие товары облагаются НДС 0 %.

НДС на продукцию - предоставленные услуги и проданный товар - необходимо ежемесячно декларировать. Предприниматели могут требовать возврата НДС, который был оплачен на вложения: материалы, товары либо услуги.

Самостоятельно занятые предприниматели могут использовать упрощенную систему до тех пор, пока их годовой оборот не превышает 16000 евро: они не обязаны декларировать либо оплачивать НДС, но при этом они не имеют права требовать возврата НДС.

Государство облагает акцизным налогом следующие товары: электричество, топливо, упаковку, алкоголь и табак. С 1 января 2011 года ставка акцизного налога на моторное топливо составляет 422,77 евро за 1,000 л неэтилированного бензина и 392,92 евро за 1,000 л дизельного топлива. Акцизный налог на природный газ составляет 23,45 евро за 1,000 м3 и на электричество - до 4,47 евро за Мвт/ч. Сигареты облагаются акцизным налогом в размере 0,04 евро плюс 33 % от розничной цены за единицу, а акцизный налог на пиво составляет 0,05 евро за 1 % от объема алкоголя в литре, налог на крепкие алкогольные напитки - 0,73 евро за литр.

Владельцы грузовых машин также облагаются налогом на грузовые машины, ставка которого - от 32 евро в год.

В Эстонии также применяется налог на земельную собственность, ставка которого варьируется в зависимости от месторасположения от 0,1% до 2,5 % от стоимости земли в год. Ставка налога определяется соответствующим муниципалитетом, который также и использует взысканный налог.

Ставки налогов в Литве - фактически, одни из самых низких среди стран ЕС. Но для системы налогообложения характерен очень существенный недостаток - нестабильность.

За последние несколько лет в системе налогообложения Литвы произошли некоторые изменения [9, 156]. Правящая консервативная коалиция страны, пришедшая к власти в декабре 2008 года, внедрила налоговую реформу, направленную на содействие борьбе с экономическим кризисом и пополнение государственного бюджета дополнительными средствами.

Ставки основных налогов - НДС, подоходного налога с предприятия, социального налога - были повышены с начала 2009 года. Но после того как стали очевидными негативные последствия увеличения налогового бремени, особенно, в отношении малого и среднего бизнеса, были внесены некоторые поправки, которые вступили в силу в 2010 и 2011 г.г.