Содержание камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль

Особенность проверки налога на прибыль заключается в том, чтобы установить достоверность данных б/у, правильность его отражения в налоговом учете в целях определения налога на прибыль.

При проведении проверки первичные учетные документы будут приниматься к учету, если они составлены в форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие реквизиты:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование организации;

наименование хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном или денежном выражении;

подпись, расшифровка подписи.

Первым этапом проверки налога на прибыль, как правило, является правильность исчисления налоговой базы.

Во время проведения проверки контролируется соответствие данных, указанных в налоговой декларации по налогу на прибыль и фактически полученных доходов на основе первичных документов, данных бухгалтерского и налогового учета в отношении выручки от реализации:

товаров, работ и услуг собственного производства, а также выручки от реализации имущества, имущественных прав;

ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

покупных товаров;

финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

основных средств;

товаров, работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Порядок проведения проверки во многом зависит от метода определения дохода, выбранного и отраженного в учетной политике предприятия.

При проведении проверки таких организаций необходимо подтвердить ежеквартальное право применения кассового метода - путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае если полученный показатель окажется больше 1 млн. руб., проверяющий работник налогового органа обязан с 1-го числа отчетного периода, в котором выявлено превышение, пересчитать доходы и расходы текущего налогового периода, исходя из метода начисления, и отразить его в акте проверки.

Проверяя налогоплательщиков, определяющих доходы по методу начисления, необходимо первостепенное внимание уделить анализу договоров и контрактов, заключенных с контрагентами.

Порядок признания доходов будет зависеть от даты получения дохода.

При проверке налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода признается день:

поступления средств на счета в банках или в кассу;

поступление иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Один из заключительных этапов проверки - проверка правильности применения налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налога, в том числе и в виде авансовых платежей.