Предложение по минимизации издержек на основе функционально-ориентированного бюджетирования

Не стоит опасаться, что внедрение АВВ приведет к существенной перестройке имеющейся системы бюджетирования. К примеру, сохранятся финансовая структура и большая часть бюджетного регламента. Попроцессное бюджетирование изменит лишь методику планирования затрат и закрепит ответственность менеджеров за достижение планового уровня эффективности процессов (как сумма затрат на единицу интенсивности процесса - драйвера процесса).

Рассмотрим возможность бюджетирования с использованием метода АВВ в ГК ИНВЕСТ-девелопмент, занимающейся развитием и реализацией инвестиционных проектов на рынке недвижимости.

В организационной структуре компании выделяют четыре основных центра ответственности: менеджмент компании, инвестиционно-аналитический департамент, инженерно-строительный департамент, административно-правовой департамент. В ГК ИНВЕСТ-девелопмент принята двухуровневая финансовая структура. Менеджмент и отделы департаментов - ЦФО второго уровня. Для простоты рассмотрим использование метода АВВ на их примере (на примере Инженерно-строительного департамента). Ресурсы, относящиеся к отделам департамента, а также действия, выполняемые ими, представлены в табл. 11, с. 63. Обратите внимание, что в списке ресурсов отсутствуют техника, оборудование и производственные площади, так как они рассматриваются в совокупности с людскими ресурсами, которые их используют.

Таблица 11

Список ресурсов и действий Инженерно-строительного департамента (ИСД), выполняемых в процессе прямой проектной деятельности.

Составим бюджет расходов ИСД на месяц.

План продаж - 10 объектов (сеть АТК), допустим, что реализуется один проект.

По результатам анализа рабочего времени специалиста Отдела проектных решений было определено, что на архитектуру одного объекта уходит 200 час., на проектирование - 200 час. и на конструирование - 400 час.

Необходимая длительность действий отдела проектных решений в месяц составляет 800 час. (100 + 200 + 400).

Аналогичным образом определяется продолжительность действия «кондиционирование» (24 часа на размещение и установку одного кондиционера системы вентиляции из 10 устройств) и действия «разработка системы водоснабжения» (320 часов на систему из 4 с/у) .