Предложение по минимизации издержек на основе функционально-ориентированного бюджетирования

Время действия «кондиционирование» - 240 час. (24 х 10).

Время действия «водоснабжение» - 320 час.

Рассчитаем потребность в ресурсах для Отдела согласований и технического надзора. Допустим, на одну операцию по получению ТУ в среднем тратится 100 час. Цикл «разработка - согласование - утверждение» сопровождается тремя операциями. На организацию одного этапа строительства уходит 260 час. в месяц. Рассчитаем длительность действий «согласование» и «организация строительства».

Время действия «согласование» - 300 час. (100 час. х 3 ).

Время действия «организация строительства» -260 час.

Общая потребность бухгалтерии в человеко-часах - 560. Соответственно, исходя из месячного фонда рабочего времени в 160 час., с этими действиями справится четыре человека (3,5).

Исходя из рабочего графика сотрудников компании в 160 час. в месяц, можно определить необходимое количество сотрудников:

отдел проектных решений - 5 чел. (800 : 160 = 5);

отдел инженерных решений - 4 чел. (560 : 160 = 3,5);

отдел согласований и технического надзора - 4 чел. (560 : 160 = 3,5).

Следует отметить, что по одному сотруднику из отделов сбыта и снабжения будут загружены лишь наполовину. Следовательно, целесообразно оптимизировать работу этих двух отделов: возложить на них дополнительные служебные функции, либо объединить отделы и создать одно подразделение из семи человек, либо взять в отдел одного сотрудника на полную ставку, а другого на полставки и т. д.

После того как потребности в ресурсах ЦФО 2, ЦФО 3 и ЦФО 4 определены, можно перейти к расчету ресурсов для ЦФО 1 «Менеджмент».

Допустим, при управлении процессами Руководитель Инженерно-строительного департамента тратит 100 час. в расчете на один объект, а при общем управлении - 30 мин. в расчете на одного сотрудника департамента.

Время действия «управление процессами» - 100 час. (1200 х 5 : 60).

Время действия «общее управление» - 6,5 час. ((5 + 4 + 4) х 0,5).

Учитывая, что фонд рабочего времени руководителя ИСД - 160 час., в данном случае он будет загружен только 106,5 час., то есть на 67%. Таким образом, здесь также есть резервы для оптимизации.

После того как определена потребность в ресурсах, можно рассчитать затраты, используя данные о стоимости единицы драйвера ресурсов. Все расчеты приведены в табл. 12, с. 66. Основываясь на этих данных, легко сгруппировать затраты по центрам ответственности, по ресурсам или по статьям затрат.

Таблица 12

Расходная часть бюджета доходов и расходов ИСД