Ответы на вопросы, вносимые на государственный экзамен по дисциплине “Финансы”

Субъект налога, или налогоплательщик - это лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.

Предмет налогообложения - является имущество и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения - действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению (имущество, операции по реализации товаров (работ, услуг), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), прибыль, доход (в виде процентов и дивидендов), иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику).

Единица обложения - определенная количественная мера измерения объекта налогообложения. Она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Поэтому для их измерения выбирают определенную характеристику, т.с. определяя масштаб налога (параметр измерения).

Масштаб налога - это установленная законом характеристика измерения предмета налога. При изменении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба используется, например, по алкогольной продукции крепость напитков. При исчислении налога с владельцев транспортных средств используется мощность двигателя, его объем или вес автомобиля.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Это часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база - это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.

Налоговый период - это календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) - это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.

19. Сущность налоговой системы и налогового механизма.

Для успешной реализации экономического назначения налогов каждая экономическая система в лице государства и его соответствующих институтов формирует налоговую систему.

Под налоговой системой понимается совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и взимания, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.