Проблемы эффективного налогообложения

· большая налоговая нагрузка. Хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической деятельности она все еще неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и диверсификации, создания новых рабочих мест.

Снижение налогового бремени связано с расширением налогового потенциала территорий на основе целевых программ. Такие программы должны представлять комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационных мероприятий, направленных на экономический рост той или иной территории. Только на основе увеличения выпуска продукции, работ, услуг, а также роста доходов населения возможно снижение налоговых ставок без сокращения общественно значимых бюджетных расходов.

· слабая проработанность вопросов налогового администрирования. Налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования. Не произошло существенных сдвигов в упрощении налогового учета, улучшении взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Произошло появление несистематизированных структур налоговых органов, разнообразных программ автоматизации налоговых регионов и технических средств обработки, отсутствует единая политика в организации информационного воздействия с внешними ведомствами.

Следствием непроработанности вопросов налогового администрирования является высокая доля ручного труда при выполнении трудоемких рутинных операций, большие временные затраты на проведение разного рода дополнительных проверок, достаточно низкая результативность контрольной работы.

Проблемы налогового администрирования в их комплексной постановке достаточно новы для России. В то же время в развитых странах система налоговых органов состоит из системы налоговой администрации и системы организации налоговых органов, при этом под налоговой администрацией понимается организация налоговых органов, при этом под налоговой администрацией понимается организация работы налоговых органов в целях исполнения ими функций, закрепленных законодательно. Существуют следующие компоненты налогового администрирования: определение состава функций налогового органа, перечня рабочих процедур для реализации каждой функции, определение содержания каждой рабочей процедуры, закрепление функций за подразделениями налогового органа. Необходимым условием развития налогового администрирования выступают разработка и внедрение типовых организационных структур налоговых служб.

· хаотическое использование зарубежного опыта. С позиции сегодняшнего дня можно утверждать, что при осуществлении налоговой реформы с 1992 г. мировой опыт использовался крайне хаотично. Он не учитывал закономерностей переходного периода, исторических, политических, социально-экономических особенностей развития экономики. В результате хаотичного использования опыта развитых рыночных стран были допущены просчеты в формировании налоговой политики, и современная налоговая система не в полной мере адекватна рыночным преобразованиям в России, что проявляется в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков при одновременном наличие значительной доли теневого оборота. Непроработанность чужого опыта с позиции особенностей России порождает, в том числе, непрерывное расширение потока нормативных документов, дополняющих уже принятый Налоговый кодекс РФ.

Хаотичность использования зарубежного опыта формирования налоговой политики обусловлена необходимостью быстрого реформирования налоговой системы, поскольку на начало 1991 г. налоговая система полностью развалилась. Переход к новым для России рыночным отношениям требовал срочного создания налоговой системы, хоть в какой-то мере отвечающей рыночным преобразованиям.

· необходимость в проведении комплексных исследований налоговых отношений с учетом современного состоянии национальной экономики. Следует отметить, что данная проблема касается теории налогов, и практики функционирования налоговой системы, и разработки конкретных методик оценки эффективности налоговой политики.