Основные требования по формированию базы данных: информационные источники налоговых органов, используемые при проведении налоговых проверок

Правовое регулирование налоговой информации

Правовая основа информационного обмена в налоговых органах регулируется Налоговым кодексом РБ (далее - НК), Законами РБ от 06.05.1995 № 3850-XII «Об информатизации», от 29.11.1994 № 3410-XII «О государственных секретах», другими нормативными правовыми актами в сфере информатизации и защиты информации.

Налоговым кодексом определены субъекты информационного обмена, которые обязаны представлять информацию конкретных видов в налоговые органы. Субъектами информационного обмена в рамках НК являются:

налоговые органы;

плательщики - организации и физические лица, в т.ч. иностранные;

регистрирующие органы;

государственные органы и организации, осуществляющие учет и (или) регистрацию имущества и прав на него;

органы опеки и попечительства, иные организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного;

органы, должностные лица которых уполномочены совершать нотариальные действия, и частные нотариусы;

государственные органы и государственные организации, уполномоченные на выдачу специальных разрешений (лицензий) на осуществление лицензируемых видов деятельности;

правоохранительные органы;

банки и небанковские кредитно-финансовые организации (далее - банк);

налоговые и правоохранительные органы иностранных государств.

Основу информации о плательщиках составляют сведения, содержащиеся в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) (далее - ГРП), представляемые в налоговые органы плательщиками непосредственно, а также иными обязанными лицами - государственными органами, юридическими и физическими лицами. Порядок формирования и использования ГРП утвержден постановлением Совета Министров РБ от 04.03.2004 № 230.

Государственный реестр плательщиков ведется в целях:

обеспечения единого государственного учета плательщиков (иных обязанных лиц);

обеспечения единых принципов идентификации плательщиков (иных обязанных лиц) в Республике Беларусь;

осуществления налогового контроля;

ведения налоговой отчетности.

Информация, содержащаяся в ГРП, относится к информационным ресурсам, имеющим государственное значение. Сведения о ГРП включены в Государственный регистр информационных ресурсов.

Государственный реестр плательщиков строится на принципах:

полноты и достоверности содержащихся в нем сведений;

эффективности использования содержащихся в нем сведений в целях осуществления налогового контроля;

оперативности, точности информации, предоставляемой из ГРП пользователям, имеющим доступ к ней в соответствии с законодательством;

совместимости с другими информационными ресурсами, имеющими государственное значение, а также информационного взаимодействия с ними в соответствии с законодательством.

Кроме того, ГРП содержит перечни плательщиков, налоговых агентов и физических лиц. Документированная информация о названных плательщиках поступает от органов, перечисленных в ст.67 и 68 НК, с указанием учетного номера плательщика (далее - УНП), который является единым по всем налогам, в т.ч. таможенным платежам.

Сведения о плательщиках, содержащиеся в ГРП, являются налоговой тайной, если иное не установлено НК. Они могут быть предоставлены инспекциям Министерства по налогам и сборам, Государственному таможенному комитету и таможням, иным государственным органам, обладающим полномочиями налоговых органов, Комитету государственного контроля и его органам, Министерству финансов и местным финансовым органам, органам прокуратуры, государственной безопасности, внутренних дел, другим правоохранительным органам, а также должностным лицам этих органов при исполнении своих служебных обязанностей.

Информация, представляемая в налоговые органы плательщиками

Плательщики в налоговые органы представляют:

информацию и документы, необходимые для постановки на учет (при постановке на учет по заявлению);

налоговые декларации;

документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, иную информацию, касающуюся их деятельности и имущества;

сведения о дебиторах, об открытии или закрытии счетов, об участии в белорусской или иностранной организации, об обособленных подразделениях, о принятии решения о ликвидации (прекращении деятельности), реорганизации, об изменении своего местонахождения, о замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера) организации.

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы сведения о доходах плательщиков - физических лиц, начисленных в текущем налоговом периоде, и суммах налогов, исчисленных и удержанных в текущем налоговом периоде.